Jeste li ikada imali priliku da se upoznate s konceptom testa samostalnosti preduzetnika? Ako ste aktivni u preduzetništvu, velike su šanse da jeste.
No, za one koji možda nisu upoznati s tim pojmom, a razmatraju pokretanje vlastitog posla, važno je znati da test samostalnosti može imati značajnu ulogu. Naime, ovaj test je važan alat koji pomaže u određivanju vaše nezavisnosti kao preduzetnika ili, eventualno, ukazuje na to da nehotice upadate u okvire zaposlenja.
U ovom tekstu istražujemo kako proći test samostalnosti za paušalce, definisati pojam samostalnosti u kontekstu poslovnog sveta i istražiti ko se sve podvrgava ovom testu.
Šta je test samostalnosti preduzetnika ili preduzetnika paušalaca?
Test samostalnosti služi kao mehanizam koji država koristi za sprečavanje zloupotrebe sistema registracije preduzetnika, naročito onih na paušalno oporezivanje, koji bi trebalo da budu zaposleni i time podležu većim porezima i doprinosima.
Osnovni razlog za korišćenje prakse zapošljavanja preduzetnika umesto direktnog zaposlenja leži u finansijskim prednostima za poslodavce. Ova praksa omogućava poslodavcima da izbegnu plaćanje punog iznosa doprinosa za socijalno osiguranje i poreza na zarade koje bi inače morali da uplaćuju za zaposlene.
Konkretno, kada poslodavci angažuju pojedince kao preduzetnike, ti pojedinci izdaju fakture za pružene usluge, a ne primaju tradicionalnu platu. Kao rezultat, preduzetnici plaćaju doprinose na manji iznos – koji je obično fiksni paušalni doprinos – umesto na punu zaradu, što znači znatno manje finansijsko opterećenje za njih.
Kako test samostalnosti utvrđuje nezavisnost preduzetnika?
Test samostalnosti ocenjuje odnos između preduzetnika i njegovog najvećeg klijenta, kako bi se utvrdilo da li preduzetnik posluje samostalno ili njegovo poslovanje zavisi od tog klijenta. Ovaj test se primenjuje na preduzetnike koji vode knjige i paušalce, a njegov ishod može značajno uticati na oporezivanje prihoda preduzetnika.
Uveden 1. januara 2020. Godine, ovaj test se temelji na devet detaljno definisanih kriterijuma, poput autonomije u određivanju radnog vremena, sposobnosti da se obezbede sopstvene prostorije za rad, finansijske nezavisnosti u pogledu nabavke opreme, te ostvarivanje većeg dela prihoda od jednog klijenta, test precizno određuje stepen samostalnosti preduzetnika.
Da bi se smatrao samostalnim, preduzetnik mora zadovoljiti najmanje pet od ovih uslova. Recimo, ako vam nalogodavac odredi šestočasovno radno vreme, obezbedi radni prostor i odgovarajuću opremu, kao što je laptop, i ako već duže od šest meseci radite kod istog nalogodavca, primajući nadoknadu od 75% ukupnih prihoda, može se smatrati da niste potpuno samostalni u ispunjavanju svojih poslovnih zadataka.
U praksi, neki od kriterijuma mogu biti tumačeni na različite načine, u zavisnosti od specifičnosti poslovanja preduzetnika i industrije u kojoj deluje. Na primer, u IT sektoru, fleksibilnost i mogućnost rada sa različitih lokacija mogu uticati na percepciju samostalnosti, kao i način na koji je ugovorena naknada preduzetnika.
Posledice neprolaska testa samostalnosti mogu biti znatne, uključujući više poreske stope i doprinose na prihode ostvarene u zavisnom odnosu. Stoga je važno da preduzetnici razumeju kriterijume testa i prilagode svoje poslovne ugovore i prakse kako bi osigurali svoju samostalnost.
Kako uspešno proći test samostalnosti po svakom kriterijumu u skladu sa zakonom?
Da biste uspešno prošli test samostalnosti, važno je da pažljivo proučiti svaki kriterijum i realno proceniti da li ga ispunjavate ili ne. Nakon toga, urediti odnos sa svojim klijentima i pripremiti čvrste dokaze koji će podržati vaše tvrdnje i omogućiti jasnu argumentaciju pred poreskom upravom.
Ugovorom sa klijentima precizno definišite vaš radni aranžman, odnosno autonomiju u određivanju radnog vremena, korišćenje prostorija, opreme i sredstava za rad. Važno je da obezbedite dokaze kao što su interni dokumenti i fakture.
Pratite prihode po klijentima kako biste znali da li je više od 70% vaših prihoda ostvareno od jednog klijenta. Takođe, ugovorom osigurajte slobodu da pružate usluge i drugim klijentima.
Naravno, važno je imati podršku stručnjaka, kao što su advokati specijalizovani za poresko pravo, bez obzira da li vam je potreban advokat Novi Sad, Beograd, Niš ili bilo koji drugi advokat u Srbiji, koji će vam pružiti neophodne smernice i savete kako biste sigurno prošli test samostalnosti.
Šta ako poreska kontrola utvrdi nesamostalnost preduzetnika?
Ako poreska uprava utvrdi da preduzetnik ne posluje samostalno, posledica je oporezivanje prihoda kao „ostali prihodi“ po stopi od 20% na bruto vrednost fakture, uz dodatak odgovarajućih doprinosa.
U situaciji kada preduzetnik već ima status zaposlenog lica i na osnovu toga je osiguran, obavezan je da plati samo doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje (PIO).
Za preduzetnike se razlikuju dva scenarija, u zavisnosti od toga da li je nalogodavac iz Srbije ili iz inostranstva:
- Ako je vaš nalogodavac domaća firma, ona je ta koja snosi teret plaćanja ovog poreza i doprinosa, jer se primenjuje sistem oporezivanja po odbitku.
- Ako je nalogodavac strana firma, vi ste taj koji mora da se pobrine za plaćanje ovih poreza i doprinosa.
Ukoliko ste preduzetnik koji vodi svoje poslovne knjige i nađete se u situaciji da morate da platite ovaj porez, bitno je da znate da se taj novac koji date državi ne računa kao deo vaših redovnih poslovnih prihoda. To znači da neće uticati na izračunavanje poreza na vašu ukupnu zaradu.
Za one koji plaćaju porez na paušalnoj osnovi, pravila su slična. Ako morate da platite dodatni porez zato što se smatra da ne poslujete samostalno, ta suma se ne ubraja u vaš godišnji limit od šest miliona dinara, koji je predviđen za paušalno oporezivanje. Drugim rečima, plaćanje ovog poreza ne utiče na vašu osnovnu obavezu prema državi za ostatak prihoda.
Dakle, iako se možda čini kao neprijatan dodatni trošak, ovaj porez neće promeniti koliko inače plaćate poreza na većinu vaših prihoda. To vam omogućava da planirate svoje finansije bez straha od nepredviđenih troškova koji bi mogli da poremete vašu ukupnu poresku situaciju.